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Die Rechnung vom Möbelhändler kommt im März, 9.400 Euro für die Einrichtung deiner Ferienwohnung. Landet sie als eine Summe in der Buchhaltung, läuft jeder Posten darauf über Jahre. Schlüsselst du sie auf, ziehst du alles bis 800 Euro netto sofort ab, im selben Jahr.
Eine Ferienwohnung schreibst du nämlich in zwei Teilen ab. Das Gebäude läuft über Jahrzehnte, mit 2, 2,5 oder 3 Prozent im Jahr. Möbel und Geräte laufen über ihre Nutzungsdauer, meist 3 bis 13 Jahre. Der Grund und Boden bleibt außen vor, er nutzt sich nicht ab. Welcher Satz für dein Gebäude gilt, hängt an einer einzigen Jahreszahl.
Das hier sind allgemeine Informationen und unsere Einschätzung dazu. Vor einer Entscheidung in deinem Fall sprich bitte mit einem Steuerberater.
Welcher Satz gilt für dein Gebäude?
Der aus dem Jahr der Fertigstellung. Aussuchen kannst du dir nichts, die Sätze stehen im Gesetz.§ 7 Abs. 4 EStGgesetze-im-internet.de
| Dein Gebäude | Satz pro Jahr | Läuft über |
|---|---|---|
| fertiggestellt nach dem 31.12.2022 | 3 % | rund 33 Jahre |
| fertiggestellt 1925 bis 2022 | 2 % | 50 Jahre |
| fertiggestellt vor 1925 | 2,5 % | 40 Jahre |
| im Betriebsvermögen, Bauantrag nach dem 31.03.1985 | 3 % | rund 33 Jahre |
Die letzte Zeile trifft dich, wenn deine Vermietung ein Gewerbebetrieb ist und die Wohnung zum Betriebsvermögen gehört. Bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung gelten die ersten drei Zeilen.
Die AfA startet im Monat der Anschaffung. Für jeden Monat davor fällt ein Zwölftel weg.§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStGgesetze-im-internet.de Kaufst du im Oktober, bekommst du im ersten Jahr drei Zwölftel.
Kürzer geht es nur mit Nachweis. Ist die tatsächliche Nutzungsdauer kürzer als 33, 50 oder 40 Jahre, darfst du sie ansetzen.§ 7 Abs. 4 Satz 2 EStGgesetze-im-internet.de Dafür brauchst du ein Gutachten.
Von welcher Zahl rechnest du die Prozente?
Von der Bemessungsgrundlage, und die besteht aus zwei Teilen. Erstens dem Kaufpreis, ohne den Anteil für Grund und Boden. Zweitens den Nebenkosten, im selben Verhältnis geteilt, also Notar, Grundbuch, Grunderwerbsteuer und Makler.
Ein Beispiel. Du zahlst 300.000 Euro, davon entfallen 20 Prozent auf den Boden. Dazu kommen 30.000 Euro Nebenkosten. Auf das Gebäude entfallen dann 240.000 plus 24.000 Euro, also 264.000 Euro. Bei 2 Prozent sind das 5.280 Euro im Jahr.
Wie du aufteilst, ist nicht beliebig, aber du hast Spielraum. Steht im Kaufvertrag eine Aufteilung, zählt sie im Regelfall. Das Finanzamt darf sie nur kippen, wenn sie die realen Werte grob verfehlt. Der Bundesfinanzhof hat das klargestellt und dabei auch die Arbeitshilfe des Bundesfinanzministeriums verworfen, sie darf eine vertragliche Aufteilung nicht ersetzen.BFH, Urteil vom 21.07.2020, IX R 26/19bundesfinanzhof.de
Kaufst du möbliert, lohnt sich ein Blick in den Kaufvertrag. Wird der Wert des Inventars dort getrennt ausgewiesen, läuft dieser Teil über die Nutzungsdauer der Möbel und nicht über die Jahrzehnte der Gebäude-AfA. Der Wert muss zum Zustand passen, das Finanzamt sieht sich das an.
Steuerlich dienen Ferienwohnungen nicht Wohnzwecken, sondern der vorübergehenden Beherbergung von Personen. Das kostet dich zwei Förderungen:
- Die degressive AfA von 5 Prozent. Sie gilt nur, „soweit sie Wohnzwecken dienen“.§ 7 Abs. 5a EStGgesetze-im-internet.de
- Die Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau. Dort steht es wörtlich im Gesetz: „Wohnungen dienen nicht Wohnzwecken, soweit sie zur vorübergehenden Beherbergung von Personen genutzt werden“.§ 7b Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStGgesetze-im-internet.de
Wie lange laufen Möbel und Geräte?
Über ihre betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer, also die Zeit, die sie im Betrieb erfahrungsgemäß halten. Wie lang die ist, sagt die AfA-Tabelle des Bundesfinanzministeriums für die allgemein verwendbaren Anlagegüter.AfA-Tabelle AV des Bundesfinanzministeriumsbundesfinanzministerium.de Die häufigsten Posten einer Ferienwohnung daraus:
| Posten | Nutzungsdauer | AfA pro Jahr |
|---|---|---|
| Möbel (Position Büromöbel) | 13 Jahre | 7,7 % |
| Klimageräte (mobil) | 11 Jahre | 9,1 % |
| Waschmaschinen | 10 Jahre | 10 % |
| Kühlschränke | 10 Jahre | 10 % |
| Teppiche, normale | 8 Jahre | 12,5 % |
| Fernseher und Videogeräte | 7 Jahre | 14,3 % |
| Geschirrspülmaschinen | 7 Jahre | 14,3 % |
| Personalcomputer und Drucker | 3 Jahre | 33,3 % |
Die Tabelle ist kein Gesetz. Sie hält fest, was Betriebsprüfer erfahrungsgemäß akzeptieren, und in der Praxis folgt das Finanzamt ihr.
Für Computer und Zubehör lässt die Finanzverwaltung eine Nutzungsdauer von einem Jahr zu. Das steht im BMF-Schreiben vom 22.02.2022 (IV C 3 - S 2190/21/10002 :025) und gilt auch für Drucker und Bildschirme. Das Tablet mit dem digitalen Gästeordner fällt darunter. Liegt es über 800 Euro netto, verteilst du es also auf ein Jahr statt auf drei.
Bietest du Frühstück, Reinigung und Empfang an, ist deine Vermietung eher ein Gastbetrieb. Dann gilt für dich die Branchentabelle Gastgewerbe.AfA-Tabelle für den Wirtschaftszweig Gastgewerbebundesfinanzministerium.de Ist ein Posten in beiden Tabellen genannt, geht laut Bundesfinanzministerium die Branchentabelle vor, und ihre Werte sind oft kürzer.
| Posten (Gastgewerbe) | Nutzungsdauer |
|---|---|
| Möbel einschließlich Einbaumöbel, übrige | 10 Jahre |
| Bettgestelle aus Holz oder Metall | 10 Jahre |
| Geschirrspülmaschinen | 5 Jahre |
| Herde | 5 Jahre |
| Teppiche, normale | 5 Jahre |
| Fernsehgeräte in Fremdenzimmern | 3 Jahre |
| Elektro-Kleingeräte | 3 Jahre |
Welche Tabelle für dich gilt, klärst du mit deinem Steuerberater. Der Unterschied ist groß, denn ein Sofa läuft einmal über 13 Jahre und einmal über 10. Nebenbei: Die Geräte, die du hier abschreibst, sind gewerblich genutzte Geräte, und für sie gilt eine Prüfpflicht, siehe E-Check für bewegliche Geräte.
Wann darfst du sofort abziehen?
Bei allem, was höchstens 800 Euro netto kostet. So ein Gegenstand heißt geringwertiges Wirtschaftsgut, kurz GWG, und du ziehst ihn im Jahr des Kaufs ganz ab.§ 6 Abs. 2 EStGgesetze-im-internet.de Für Vermieter gilt die Grenze über den Verweis im Werbungskosten-Paragrafen.§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7 Satz 2 EStGgesetze-im-internet.de
Vier Punkte, an denen es in der Praxis hakt:
- Netto heißt ohne Vorsteuer. Kannst du keine Vorsteuer ziehen, etwa als Kleinunternehmer, zählt der Bruttobetrag.§ 9b Abs. 1 EStGgesetze-im-internet.de Dann ist bei 800 Euro brutto Schluss.
- Die Grenze gilt pro Gegenstand, nicht pro Rechnung. Zehn Nachttische für je 120 Euro sind zehnmal GWG, auch auf einer Rechnung.
- Der Gegenstand muss allein nutzbar sein.§ 6 Abs. 2 Satz 2 EStGgesetze-im-internet.de Ein Nachttisch ist es. Ein einzelner Einlegeboden für ein Regal ist es nicht.
- Ab 250,01 Euro netto gehört der Gegenstand in ein laufendes Verzeichnis mit Kaufdatum und Preis.§ 6 Abs. 2 Satz 4 EStGgesetze-im-internet.de Eine Tabelle reicht.
Den Sammelposten von 250 bis 1.000 Euro bekommst du bei Vermietung und Verpachtung übrigens nicht.§ 6 Abs. 2a EStGgesetze-im-internet.de Der Verweis im Werbungskosten-Paragrafen geht nur auf die Sätze 1 bis 3 des Absatzes 2.§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7 Satz 2 EStGgesetze-im-internet.de
Die Liste, die du für die Steuer baust, brauchst du ein zweites Mal, denn sie ist die Grundlage für deine Versicherungssumme. Wie du sie ansetzt, steht in Inhaltsversicherung: worauf du achten musst, und warum die private Hausrat für eine Ferienwohnung nicht taugt, im Vergleich von Inhalt und Hausrat. Ein Unterschied ist dabei wichtig. Steuerlich sinkt der Wert deiner Möbel jedes Jahr, bei einem Schaden willst du aber neu kaufen können. Schäden deiner Gäste deckt die Inhaltsversicherung ohnehin nicht, dafür gibt es die Gastschadenversicherung als eigenen Baustein. Wächst dein Bestand über eine Wohnung hinaus, lohnt der Blick in unseren Guide zur Arbitrage-Versicherung.
Warum läuft die Einbauküche über zehn Jahre?
Weil sie steuerlich ein einziges Wirtschaftsgut ist. So hat es der Bundesfinanzhof entschieden.BFH, Urteil vom 03.08.2016, IX R 14/15bundesfinanzhof.de Dazu gehören nach diesem Urteil Spüle, Herd, die Einbaumöbel unter der Arbeitsplatte und die Elektrogeräte, im Streitfall Kühlschrank und Dunstabzugshaube.
Vorher durfte man Spüle und Herd sofort absetzen. Diese Rechtsprechung hat der BFH mit dem Urteil geändert, seitdem geht das nicht mehr.
Die 800-Euro-Grenze hilft hier nicht. Sie gilt pro Wirtschaftsgut, und die Küche ist eines. Der Kühlschrank für 600 Euro war im Streitfall Teil dieser Küche und kein eigenes geringwertiges Wirtschaftsgut.
Im Streitfall kostete die Küche 2.959,99 Euro und wurde im März gekauft. Das Finanzamt setzte im ersten Jahr 246 Euro an, zehn Zwölftel von einem Zehntel.
Der BFH hat über die Erneuerung der ganzen Küche entschieden. Was gilt, wenn Jahre später nur der Backofen kaputtgeht, sagt das Urteil nicht. Setz die Rechnung also nicht ungeprüft sofort ab. Frag vorher deinen Steuerberater.
Was du jetzt tust
So gehst du vor
- Rechnung aufschlüsseln Jede Position mit Einzelpreis, nicht die Endsumme. Frag beim Händler nach einer Aufstellung, wenn sie fehlt.
- Netto rechnen Ziehst du Vorsteuer, zählt der Nettopreis. Sonst der Bruttopreis.
- Sortieren Bis 800 Euro sofort. Darüber über die Nutzungsdauer.
- Verzeichnis anlegen Alles über 250 Euro netto mit Kaufdatum und Preis festhalten.
- Kaufmonat notieren Die AfA rechnet monatsgenau. Ohne Monat rechnest du im ersten Jahr falsch.
